多くの小規模事業者が、自分の事業がいつ損益分岐点に達するのかを考えています。損益分岐点とは、利益と損失の境界線であり、これに到達することは事業の存続可能性を示す重要な指標になります。そのため、事業を立ち上げたばかりの段階でも、成長の次のステージに向かっている場合でも、常に事業主の頭の中にあることでしょう。
この記事では、損益分岐点とは何か、そしてそれをどのように計算するかについて説明します。
損益分岐点とは？
損益分岐点（BEP）とは、総収入が総コストと等しくなり、利益も損失も生じない状態を指します。これは特にスモールビジネスにとって重要な財務指標であり、すべての固定費と変動費をカバーするために必要な最低限の生産量または販売量を決定するのに役立ちます。
事業の損益分岐点を知ることで、事業主は価格設定や販売目標、利益目標の設定、コスト管理などの意思決定を行うことができます。また、事業資金の貸し手や投資家も、融資を承認するかどうかを決定する際に事業の損益分岐点を考慮します。
損益分岐点の計算は、固定費、変動費、販売量という3つの主要な変数を考慮します。
- 固定費。これは、事業の生産量や販売量に関わらず変わらない費用です。家賃、光熱費、保険、スタッフの給与などが含まれます。Eコマース事業の場合、ウェブサイトの開発や維持にかかる費用も固定費と見なされます。
- 変動費。これは、商品やサービスの生産に直接関連し、生産量の変化に応じて増減する費用です。変動費には、原材料や生産にかかる労働費が含まれます。
- 販売量。これは、販売された商品やサービスの数量です。販売量は、総額で計算することも、販売された商品の単位数で計算することもできます。
損益分岐点の計算方法
損益分岐点は、総販売額または販売する商品の単位数で計算できます。
まず、単位販売数から見てみましょう。損益分岐点を求めるための式は次の通りです。
損益分岐点 = 総固定費 / (商品単位価格 - 単位あたりの変動費)
仮に、ABC Shipfastという会社が、1単位あたり20,000円で商品を販売しているとします。各商品単位の変動費は10,000円で、四半期の固定費は500,000円です。この四半期の損益分岐点は次のようになります。
損益分岐点 = 500,000円 / (20,000円 - 10,000円) = 500,000 円 / 10,000円 = 50
ABC Shipfastは、この四半期に50個の製品を20,000円で販売する必要があります。51個以上販売すれば利益が出ますが、49個以下では損失が発生します。
総販売額による損益分岐点を求める場合、式は似ていますが、分母が異なります。
損益分岐点 = 総固定費 / (単位あたりの貢献利益 / 単位あたりの販売価格)
貢献利益とは、商品価格から単位あたりの変動費を引いたものです。これは、各商品単位の販売が事業の限界利益にどれだけ寄与しているかを示します。
例えば、製造にかかる変動費が500円で、販売価格が1,000円の製品は、貢献利益が1,000円 - 500円 = 500円です。同じく1,000円で販売されるものの、変動費が700円の別の製品は、貢献利益が300円となります。
総販売額による損益分岐点を求める式では、分母は貢献利益率と呼ばれ、貢献利益を単位の販売価格で割ったものです。
損益分岐点 = 500,000円 / (10,000円 / 20,000円) = 500,000円 / 0.5 = 1,000,000円
この計算により、ABCの四半期の売上が1,000,000円を超えると利益が出始め、1,000,000円未満では損失が発生します。
損益分岐点に影響を与える要因
損益分岐点に影響を与える要因はいくつかあります。ABC Shipfastの仮定のケースを考慮し、3つの要因を見てみましょう。
1. 商品やサービスの価格
ABC Shipfastが価格を上げると、他の変数が変わらない場合、損益分岐点は低くなります。逆に、価格を下げると損益分岐点は高くなります。たとえば、ABC Shipfastが商品価格を20,000円から22,500円に引き上げた場合、必要な販売単位は50から40に減少します（つまり、売上は1,000,000円ではなく900,000円で済むことになります）。
2. 販売量
ABCが価格やコストを変更しない場合、販売される商品の量が損益分岐点を決定します。1,000,000円の損益分岐点を超える追加の売上はすべて利益となり、逆に損益分岐点未満の売上は損失となります。たとえば、ABCの売上が1,100,000円、または55単位に増加すれば、50,000円の総利益が得られます。
3. 固定費または変動費の変化
変動費が減少すると、ABCの損益分岐点は低くなり、利益を上げやすくなります。逆に、コストが上昇すると、損益分岐点が高くなり、利益を上げるのが難しくなります。たとえば、ABCの固定費が500,000円から450,000円に減少すれば、45単位（または900,000円の売上）を販売すれば損益分岐点に達します。一方、固定費が550,000円に増加すれば、55単位（または1,100,000円の売上）が必要になります。
損益分岐点に関するFAQ
損益分岐点はどのように計算しますか？
損益分岐点は、事業が損益分岐点に達するために必要な総販売額または商品単位数で計算できます。商品単位数による損益分岐点は、商品の固定費を貢献利益で割ることで求めます。販売額による損益分岐点は、事業の固定費を貢献利益率で割ることで計算します。貢献利益率は商品の価格の一部となります。
損益分岐点は事業の意思決定にどのように利用されますか？
損益分岐点は、経営者がすべてのコストをカバーし、利益を上げるために必要な販売量を示します。これにより、価格を上げるか、コストを削減するか、拡大するか、融資や新たな投資家を探すかの決定に役立ちます。
損益分岐点の例は何ですか？
たとえば、スポーツシューズのオンラインストアを考えてみましょう。月間の固定費が250,000円、平均販売価格が12,500円、変動費（卸売業者からシューズを購入する費用）が10,000円の場合、損益分岐点は固定費（250,000円）を1足あたりの貢献利益（2,500円）で割ったもの、つまり100足となります。この事業は、損益分岐点に達するために月に100足のスポーツシューズを販売する必要があります。
損益分岐点に達するとどうなりますか？
損益分岐点に達すると、事業は損失も利益も出さない状態で運営されています。この点を超えると、売上が増え始め、利益が出るようになります。それ以下では、損失が発生します。
損益分岐分析とは何ですか？
損益分岐分析は、事業が利益を上げる時期、つまり売上が経費を超える時期を特定する方法です。小規模事業は、損益分岐分析を使って販売目標を設定し、価格を決定し、経費削減の方法を探ることができます。投資家は、新しい事業の可能性を検討する際に、損益分岐分析を利用して、その事業が利益を上げるまでの期間を評価することができます。
